Změny pojistného na sociální zabezpečení od roku 2023

1. Diferenciace sazby pojistného pro záchranáře a hasiče od ledna 2023

Zákonem č. 455/2022 Sb. byl s účinností od lednové mzdy novelizován zákon č. 589/1992 Sb. o pojistném na sociální zabezpečení. Novela přináší zvýšení sazby pojistného placeného zaměstnavatelem za zdravotnické záchranáře nebo členy jednotky hasičského záchranného sboru podniku z 24,8% na 26,8%. Tyto sazby budou navíc každoročně navyšovány.
Mezi uživateli programu není pravděpodobně žádný takový zaměstnanec. Přesto bylo v programu umožněno tyto zaměstnance zpracovávat. K jejich identifikaci bude sloužit nově zavedená položka
P0801 Je záchranář nebo hasič. Položka je umístěna v oddělení Pam v okně sociálního pojištění.
Ve mzdovém oddělení v okně sociálního pojištění se těchto zaměstnanců budou týkat dvě nové položky:

1.	M0722 Základ soc. poj - záchranáři
2.	M0506 Soc. poj. za org - záchranáři Tyto položky jsou tištěny v Rekapitulaci mezd, samozřejmě pouze v případě, že je pro ně v daném měsíci náplň. Podle zákona se za celou organizaci musí zaokrouhlit na celé Kč nahoru. Toto zaokrouhlení je v rekapitulaci uváděno na samostatném řádku obdobně jako u normálního pojistného.

2. Sleva sociálního pojistného placeného organizací od února 2023

2.1 Legislativní rámec

Zákonem č. 216/2022 Sb. byl s účinností od únorové mzdy novelizován zákon č. 589/1992 Sb. o pojistném na sociální zabezpečení. Novela zavádí slevy pojistného placeného zaměstnavatelem za některé zaměstnance:

a) starší 55let	Zaměstnanec je starší než 55 let
b) péče o dítě	Péče o dítě mladší 10 let, jehož je rodičem V tomto případě si musí uživatel ukončení této slevy sám hlídat, neboť program k tomu nemá žádné informace!
c) péče jiná	Péče o osobu blízkou mladší 10 let, která je závislá na pomoci jiné osoby ve stupni I; další možnosti viz zákon č. 589/1992, §7a odst. 1 V tomto případě si musí uživatel ukončení této slevy sám hlídat, neboť program k tomu nemá žádné informace!
d) studium	Zaměstnanec se zároveň připravuje na budoucí povolání studiem V tomto případě si musí uživatel ukončení této slevy sám hlídat, neboť program datum ukončení studia nezná!
e) uchazeč	V období 12 kalendářních měsíců zpět nastoupil jako uchazeč o zaměstnání na rekvalifikaci V tomto případě si musí uživatel ukončení této slevy sám hlídat, neboť program datum počátku rekvalifikace nezná!
f) osoba ZP	Zaměstnanec je osobou se zdravotním postižením
g) mladší 21let	Zaměstnanec je mladší než 21 let

Sleva se může uplatnit jen pro pracovní poměry, které v daném měsíci zakládaly účast na nemocenském pojištění. Netýká se Dohod o PP ani Dohod o PČ. Přitom v případě více pracovních poměrů jednoho zaměstnance lze slevu uplatnit pouze za jeden z nich. U zaměstnanců ad a) až ad f) lze tuto slevu poskytovat (a tudíž je přihlásit na úřadě jako poživatele slevy) pouze, pokud součet jejich úvazků za všechny pracovní poměry u nás je v rozmezí 8 hod/týden až 30 hod/týden.

Další omezení platí individuálně pro každý měsíc. Jedná se o splnění následujících podmínek:

1.	Rozsah pracovní doby nesmí být nižší než 8 a vyšší než 30 hod/týden. Jedná se o součet ze všech pracovních poměrů zaměstnance, tedy i těch, z kterých se neplatí sociální pojištění. Pro hlídání splnění této podmínky byla do progranu doplněna položka P0073 Součet úvazků ze všech PP viz tabulka níže. Položku nelze vyplňovat ručně. Program v ní uvádí součet úvazků všech pracovních poměrů zaměstnance. Vyplňuje ji ovšem jen u těch osobních čísel, u kterých je to třeba.
2.	Součet odpracovaných dob ze všech pracovních poměrů zaměstnance včetně nemocensky nepojištěných v daném měsíci nepřekročí 138 hodin/měsíc.
3.	Součet vyměřovacích základů soc. pojištění ze všech pracovních poměrů zaměstnance v měsíci nepřekročí výši 1,5násobku průměrné mzdy, což pro rok 2023 činí 60486 Kč.
4.	Průměrný hodinový výdělek ze součtu všech nemocensky pojištěných pracovních poměrů zaměstnance v daném měsíci nepřekročí hodnotu 1,15% průměrné mzdy, což pro rok 2023 činí 463,72 Kč/hod.
5.	Slevu lze uplatnit nejpozději v den výplatního termínu za příslušný měsíc. Dodatečně ji nelze uznat! To také znamená, že i při případné opravě do minula se sleva nesmí dodatečně uplatnit!

Splnění těchto podmínek při přihlášení zaměstnance a pak vždy v rámci měsíčních závěrek hlídá program.
V současné době je sazba této slevy 5% z vyměřovacího základu.

2.2 Změny v programu vynucené slevami

K realizaci těchto slev byly do programu doplněny nové položky:

1.	P0592 Nárok na slevu pojistného V této položce uživatel definuje druh nároku pro konkrétního zaměstnance. Přitom musí respektovat všechny zásady dané zákonem, aby nedošlo k vybrání zaměstnance, který nesplňuje požadavky.
2.	P0073 Součet úvazků ze všech PP
3.	M0722 Základ soc. poj - záchranáři
4.	M0723 Základ slevy soc. poj.
5.	M0506 Soc. poj. za org - záchranáři Obě posledně jmenované položky jsou tištěny v Rekapitulaci mezd. Podle zákona se sleva za celou organizaci musí zaokrouhlit na celé Kč nahoru. Toto zaokrouhlení je v rekapitulaci uváděno na samostatném řádku obdobně jako u normálního pojistného.
6.	M0507 Sleva soc. poj. za organizaci Obě posledně jmenované položky jsou tištěny v Rekapitulaci mezd. Podle zákona se sleva za celou organizaci musí zaokrouhlit na celé Kč nahoru. Toto zaokrouhlení je v rekapitulaci uváděno na samostatném řádku obdobně jako u normálního pojistného.

2.3 Postup zpracování slev pojistného v programu

1.	Nejprve je třeba důkladně nastudovat metodiku uplatňování této slevy. Rozhodně nestačí přečtení tohoto materiálu! V něm jsou (snad) uvedeny všechny zásady poskytování, ale například chybí podrobný popis, jak správně posuzovat jednotlivé zaměstnance z hlediska jejich zařazení do kategorií a) až g) a jaké doklady od nich případně vyžadovat! Rozhodně lze doporučit vyhledání příslušných informací na Googlu. Možný vyhledávací dotaz je např. 'jak na slevu soc. pojištění za organizaci'. Mezi nalezenými stránkami je velmi cenná stránka této slevy přímo na webu ČSSZ, ale lze doporučit i některé další. Pozor: ČSSZ před několika dny rozesílala do datových schránek všech zaměstnavatelů dopis s informací o postupu uplatňování této slevy. Na něj je třeba si dát pozor, neboť je značně neúplný a zaměstnavatel, který by se jím řídil, by při následných kontrolách dopadl špatně. Zhruba před 10 lety existovala podobná sleva pojistného. Po ukončení jejího poskytování začaly okresní správy u zaměstnavatelů do hloubky kontrolovat správnost jejího poskytování. Přitom nacházely a sankcionovaly značný počet chyb. Vzhledem k tomu, že pravidla této současné slevy jsou mnohonásobně složitější než tehdy, pravděpodobnost chyb bude násobně větší. Proto je třeba věnovat této agendě mimořádnou pozornost a zachovávat potřebnou opatrnost!
2.	Vytipovat zaměstnance, za které budeme slevu vyžadovat. Ti samozřejmě musí splňovat některé z kritérií pro slevu požadovaných. Pokud má takový zaměstnanec více pracovních poměrů, pak rozhodnout, za kteý z nich budeme slevu uplatňovat. Přednost bychom měli dát pracovnímu poměru s největším platem.
3.	Vybraným osobním číslům vyplníme položku P0592 Nárok na slevu pojistného. Program sám pak po jejím zadání provede první informativní kontrolu splnění požadavků. Podle charakteru kolize požadavku s nastavenými pravidly buď položku přímo odmítne vyplnit, nebo ji vyplní a následně zobrazí výzvu k prověření. Je naprosto nutné tyto výzvy neignorovat, ale prověřovat je! Program umožní tuto položku zadávat pouze s datem platnosti v aktuálním měsíci! S budoucím datem lze ale slevu "rušit" vybráním prázdné hodnoty s třemi otazníky.
4.	Po zadání všech vybraných zaměstnanců dle předchozího bodu můžeme provést jejich přihlášení ke slevě na úřad. Příslušný dokument se jmenuje 'Oznámení záměru uplatňovat slevu na pojistném za zaměstnance' a v programu jej nalezneme ve volbě 'Oznámení slevy na OSSZ od roku 2023' v menu tisků zaměstnance. V této volbě makro u těch, kteří mají dle výše uvedeného zadánu tuto slevu, vystaví příslušné Oznámení. Důležitý je hlavně exportní XML soubor, který slouží k podání na ČSSZ prostřednictvím e-Portálu. Formát předávacího XML souboru bohužel neumožňuje hromadné podání podobné jako např. u evidenčních listů. Proto uvedené makro nabízí pouze tisk jednoho zaměstnance. Nezbude tedy nic jiného, než XML soubory vytvářet a podávat na e-Portál po jednom. Následně vyčkáme na potvrzení úřadu. Není totiž vyloučeno, že některé zaměstnance úřad odmítne. Zatím mi ale není známo, jakou formu toto potvrzení bude mít. Odmítnutým zaměstnancům pak musíme zadání na položce P0592 Nárok na slevu pojistného zrušit!!!
5.	Během měsíční závěrky program u každého označeného zaměstnance ověří jeho nárok na slevu v daném měsíci podle výše uvedených kritérií. Pokud zjistí, že zaměstnanec na slevu nárok nemá, slevu mu nepřidělí. V opačném případě slevu přizná.
6.	Pokud zaměstnanec opakovaně na slevu nedosahuje a je oprávněný dojem, že to tak již zůstane (např. změna úvazku), pak je třeba jej na úřadě odhlásit. To se bude dít stejným makrem jako přihlášení viz výše, ale toto makro odhlášky zatim neumí.
7.	Pokud používáte ke kontrole závěrek excelovou tabulku kontroly závěrky z webu programu, pak je třeba si stáhnout upravenou verzi, která má zabudovány nové položky slev.

Zpracováno dne 2023-02-03

Ing. Drahomír Běťák